Rok 2026 przynosi istotne modyfikacje w systemie podatku od towarów i usług. Nowelizacja ustawy o VAT wprowadza rozwiązania, które z jednej strony odciążą najmniejszych przedsiębiorców, a z drugiej wymuszą na większych podmiotach pełną cyfryzację procesów księgowych. Z perspektywy doradztwa prawnego i podatkowego należy zwrócić szczególną uwagę na kilka kluczowych obszarów.
Wyższy próg zwolnienia podmiotowego z VAT
Najbardziej odczuwalną zmianą dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą jest podniesienie limitu zwolnienia podmiotowego. Od 1 stycznia 2026 roku próg ten wzrasta z 200 tysięcy złotych do 240 tysięcy złotych rocznej wartości sprzedaży netto.
Jest to doskonała wiadomość dla rosnącej grupy mikroprzedsiębiorców. Co niezmiernie ważne, nowy limit ma zastosowanie również do obrotów wygenerowanych w roku 2025. Przedsiębiorca, którego przychody w minionym roku nieznacznie przekroczyły dawną barierę 200 tysięcy złotych, ale zmieściły się w nowej kwocie 240 tysięcy złotych, zachowuje prawo do korzystania ze zwolnienia. Należy jednak pamiętać o zasadzie proporcjonalności. W przypadku firm założonych w trakcie roku podatkowego limit ten oblicza się adekwatnie do czasu prowadzenia działalności. Przekroczenie dozwolonego progu choćby o jedną złotówkę rodzi bezwzględny obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT.
Uproszczenia dla importerów
Kolejny ważny pakiet zmian dotyczy obrotu międzynarodowego. Ustawodawca zareagował na problemy importerów związane z wdrożeniem systemu celnego AIS IMPORT PLUS. Dotychczas system ten uniemożliwiał niektórym podmiotom rozliczanie podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej.
Nowelizacja przywraca tę możliwość dla przedsiębiorców posiadających i stosujących pozwolenie na celne zgłoszenie uproszczone. Dodatkowo importerzy zyskują więcej czasu na ewentualną korektę deklaracji. Jeśli w ustawowym terminie podatek należny z tytułu importu nie zostanie w pełni rozliczony, przedsiębiorca będzie mógł dokonać korekty w ciągu czterech miesięcy, a najpóźniej w ciągu miesiąca od upływu terminu na złożenie zgłoszenia uzupełniającego. Przepisy te dotyczą importu towarów zgłoszonych w procedurze uproszczonej po 18 czerwca 2025 roku.
Pełna elektronizacja fakturowania przez KSeF
Rok 2026 to czas ostatecznego przejścia na Krajowy System eFaktur. Faktury papierowe oraz pliki PDF przestają pełnić funkcję oficjalnych dokumentów księgowych w obrocie profesjonalnym. Proces ten wdrażany jest etapami:
- 1 lutego 2026 roku system staje się obowiązkowy dla największych podatników.
- 1 kwietnia 2026 roku dołączają do nich kolejne grupy firm.
- 1 stycznia 2027 roku obowiązek obejmie podmioty o najmniejszym wolumenie operacji.
W okresie przejściowym dopuszczono tryby awaryjne oraz możliwość wystawiania dokumentów poza systemem w przypadku bardzo niskich obrotów. Przedsiębiorcy muszą jednak niezwłocznie dostosować swoje wewnętrzne oprogramowanie księgowe i ustalić nowe procedury obiegu dokumentów.
Rozszerzenie odpowiedzialności solidarnej
Projekt nowelizacji przewiduje poszerzenie instytucji odpowiedzialności solidarnej nabywcy na wybrane kategorie usług niematerialnych. Dotyczyć to będzie transakcji o wartości do 15 tysięcy złotych. Oznacza to, że nabywca usługi może zostać obciążony zaległością podatkową swojego sprzedawcy, jeżeli organ wykaże jego świadomy udział w nieuczciwych praktykach.
Wymusza to na firmach wdrożenie rygorystycznych procedur weryfikacji kontrahentów. Samo dokonanie płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności nie zawsze zagwarantuje pełną ochronę prawną. Niezbędne staje się regularne sprawdzanie statusu partnerów biznesowych na tak zwanej białej liście podatników.
Jak przygotować firmę na nadchodzące miesiące
Wdrożenie nowych przepisów wymaga odpowiedniego przygotowania organizacyjnego. Rekomendujemy podjęcie następujących kroków:
- Weryfikacja osiągniętych obrotów pod kątem nowego limitu zwolnienia podmiotowego.
- Przeprowadzenie audytu technologicznego systemów księgowych w celu integracji z Krajowym Systemem eFaktur.
- Aktualizacja wewnętrznych procedur due diligence dotyczących sprawdzania rzetelności podatkowej kontrahentów.
- Przeszkolenie personelu księgowego w zakresie nowych zasad powstawania obowiązku podatkowego.
Zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem ekspertów prawa podatkowego. Pomożemy Państwu bezpiecznie przejść przez proces zmian legislacyjnych i zoptymalizować procedury rozliczeniowe w firmie.
Kamil Boruta – radca prawny, Hubert Zapolski
