Wielu przedsiębiorców zajmujących się handlem używaną odzieżą zadaje sobie pytanie: czy sprzedaż takich towarów może być rozliczana w procedurze VAT marża?
Odpowiedź brzmi: tak – pod pewnymi warunkami.
Najnowsze stanowisko organów podatkowych, potwierdzone interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 marca 2024 r. (sygn. 0112-KDIL1-3.4012.67.2024.1.KL), jednoznacznie wskazuje, że przedsiębiorca handlujący używaną markową odzieżą i akcesoriami nabywanymi od osób prywatnych może stosować system VAT marża.
🧾 Na czym polega procedura VAT marża?
Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, w przypadku dostawy towarów używanych podstawą opodatkowania nie jest pełna wartość sprzedaży, lecz marża, czyli różnica między:
- kwotą sprzedaży a
- kwotą nabycia,
pomniejszona o kwotę podatku VAT.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca płaci VAT tylko od swojego faktycznego zysku (marży), a nie od całej wartości sprzedanego towaru.
👗 Kiedy można stosować VAT marża przy sprzedaży odzieży używanej?
Aby możliwe było rozliczenie sprzedaży w systemie VAT marża, muszą być spełnione następujące warunki:
- Towary są używane – czyli nadają się do dalszego użytku w obecnym stanie lub po drobnej naprawie (np. odzież, torebki, akcesoria).
- Zostały nabyte w celu odsprzedaży – nie na potrzeby własne przedsiębiorcy.
- Sprzedawca (czyli osoba, od której towar kupiono) nie miał prawa do odliczenia VAT – dotyczy to np. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Właśnie ten trzeci warunek sprawia, że handel odzieżą używaną kupowaną od osób prywatnych idealnie wpisuje się w ramy procedury VAT marża.
💬 Brak danych sprzedawcy – czy to problem?
Nie.
Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej nie mają obowiązku wystawiania dokumentów sprzedaży, a przedsiębiorca nie może od nich wymagać faktury ani rachunku.
W takim przypadku zakupy dokumentuje się dowodami wewnętrznymi, które mogą zawierać:
- opis towaru (np. „sukienka marki X”, „torebka Y”),
- kwotę zakupu,
- datę i miejsce transakcji,
- stan towaru,
- sposób zapłaty,
- ewentualne potwierdzenie płatności lub zrzut ekranu z ogłoszenia (np. z portalu aukcyjnego).
Co istotne – brak danych osobowych sprzedającego nie pozbawia prawa do stosowania VAT marża, o ile przedsiębiorca prowadzi ewidencję umożliwiającą ustalenie kwoty nabycia i marży.
💡 Jak obliczyć marżę?
Wzór jest prosty:
Marża = kwota sprzedaży – kwota nabycia
Następnie od tej marży należy obliczyć VAT (dla odzieży i akcesoriów obowiązuje obecnie stawka 23%).
Przykład:
- zakup torebki od osoby prywatnej: 400 zł,
- sprzedaż klientowi: 700 zł,
- marża: 300 zł → podstawą opodatkowania jest 300 zł pomniejszone o VAT.
📚 Wymagana ewidencja
Aby skorzystać z procedury VAT marża, przedsiębiorca musi prowadzić szczegółową ewidencję nabyć i sprzedaży towarów używanych.
Ewidencja powinna zawierać m.in.:
- datę i miejsce zakupu,
- opis towaru,
- cenę zakupu i sprzedaży,
- dane niezbędne do ustalenia kwoty marży.
Dobrze prowadzona ewidencja to nie tylko obowiązek, ale też zabezpieczenie przed ewentualnymi wątpliwościami podczas kontroli skarbowej.
⚖️ VAT marża – prawo, nie obowiązek
Warto pamiętać, że stosowanie procedury VAT marża nie jest obowiązkowe.
Zgodnie z art. 120 ust. 14 ustawy o VAT, przedsiębiorca może wybrać ogólne zasady opodatkowania, jeśli uzna to za korzystniejsze.
Jednak w przypadku sprzedaży towarów używanych nabytych od osób prywatnych, VAT marża najczęściej jest rozwiązaniem najbardziej opłacalnym.
✅ Podsumowanie
| Warunek | Czy wymagany? |
|---|---|
| Towar używany | ✅ Tak |
| Zakup od osoby prywatnej (bez prawa do odliczenia VAT) | ✅ Tak |
| Nabycie w celu odsprzedaży | ✅ Tak |
| Faktura od sprzedawcy | ❌ Nie |
| Dowód wewnętrzny i ewidencja | ✅ Tak |
| Stawka VAT | 23% |
🔍 Wnioski
Przedsiębiorca handlujący używaną odzieżą, torebkami i akcesoriami, które nabywa od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, może rozliczać sprzedaż w systemie VAT marża.
Warunkiem jest jedynie prowadzenie odpowiedniej dokumentacji i ewidencji zakupu towarów.
To rozwiązanie pozwala nie tylko uprościć rozliczenia, ale i obniżyć kwotę należnego podatku VAT, co ma szczególne znaczenie w branży second-hand, gdzie marże są często niewielkie.
Źródło:
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 21 marca 2024 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.67.2024.1.KL
Kamil Boruta – radca prawny, Hubert Zapolski
