Rok 2026 przyniósł przedsiębiorcom istotne wyzwania w zakresie rozliczania kosztów floty samochodowej. Weszły w życie długo zapowiadane zmiany w ustawie o elektromobilności i paliwach alternatywnych, które drastycznie uderzają w opłacalność podatkową użytkowania samochodów spalinowych. Jeśli planujesz zakup lub leasing auta w tym roku, musisz gruntownie zrewidować swoje kalkulacje.
Nowe, rygorystyczne limity kosztów podatkowych
Do końca ubiegłego roku system był stosunkowo prosty. Podatnicy mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (w formie odpisów amortyzacyjnych lub części kapitałowej raty leasingowej) wydatki na zakup samochodu osobowego do kwoty 150 000 zł, niezależnie od tego, co znajdowało się pod jego maską. Preferencyjny limit w wysokości 225 000 zł przysługiwał pojazdom elektrycznym.
Od 1 stycznia 2026 r. zasady te uległy radykalnej zmianie, promując wyłącznie rozwiązania niskoemisyjne. Obecnie obowiązujące limity wynoszą:
- 225 000 zł dla samochodów w pełni elektrycznych oraz napędzanych wodorem (tutaj przepisy pozostały bez zmian).
- 150 000 zł wyłącznie dla samochodów spalinowych i hybrydowych, których emisja dwutlenku węgla (według danych z homologacji) jest niższa niż 50 g/km. W praktyce kryterium to spełniają niemal wyłącznie nowoczesne hybrydy typu plug-in.
- 100 000 zł dla całej reszty samochodów, czyli klasycznych aut spalinowych (benzyna, diesel) oraz miękkich hybryd, których emisja jest równa lub wyższa niż 50 g/km.
Co to oznacza dla portfela przedsiębiorcy?
Konsekwencje obniżenia limitu ze 150 000 zł do 100 000 zł dla najpopularniejszych aut spalinowych są bolesne. Nadwyżka ponad tę kwotę nie obniża już podstawy opodatkowania.
Posłużmy się prostym przykładem. Jeżeli przedsiębiorca (opodatkowany stawką CIT 19%) kupuje w 2026 r. klasyczne auto spalinowe o wartości 150 000 zł, to w koszty wrzuci jedynie 100 000 zł. Pozostałe 50 000 zł staje się wydatkiem niestanowiącym kosztu uzyskania przychodu (NKUP). Oznacza to realną stratę podatkową rzędu 9 500 zł na jednym pojeździe w całym okresie jego amortyzacji lub trwania umowy leasingowej. W przypadku floty liczącej kilka lub kilkanaście pojazdów koszty te rosną lawinowo.
Leasing operacyjny w nowej rzeczywistości
Wielu podatników łudziło się, że podpisanie umowy leasingu operacyjnego jeszcze w 2025 roku uchroni ich przed nowymi limitami w kolejnych latach. Niestety, Ministerstwo Finansów rozwiało te nadzieje.
Zgodnie ze stanowiskiem fiskusa, przepisy przejściowe gwarantujące zachowanie starego limitu (150 000 zł dla aut spalinowych) dotyczą wyłącznie pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy przed 1 stycznia 2026 roku. Ponieważ w leasingu operacyjnym to firma leasingowa (finansujący), a nie leasingobiorca, dokonuje odpisów amortyzacyjnych i wpisuje auto do swoich środków trwałych, przedsiębiorca korzystający z pojazdu podlega już od stycznia nowym regulacjom.
Wyjątkiem jest leasing finansowy (w którym to leasingobiorca amortyzuje pojazd) oraz zakup za gotówkę lub na kredyt, pod warunkiem że formalne przyjęcie pojazdu do używania w firmie nastąpiło przed końcem 2025 roku.
Odliczanie VAT a nowe limity dochodowe
Warto podkreślić, że nowelizacja przepisów uderza wyłącznie w podatki dochodowe (PIT i CIT). Zasady odliczania podatku od towarów i usług pozostają niezmienne.
Przedsiębiorca używający samochodu osobowego w sposób mieszany (służbowo i prywatnie) nadal odlicza 50% VAT z faktury zakupowej lub z rat leasingowych. Nieodliczona połowa VAT powiększa wartość samochodu (przy zakupie) lub stanowi bezpośredni koszt podatkowy (w leasingu operacyjnym) – oczywiście przy zachowaniu nowych, surowszych limitów. Pełne, 100-procentowe odliczenie VAT przysługuje nadal wyłącznie dla pojazdów zgłoszonych do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 i wykorzystywanych ściśle do celów firmowych (co wymaga prowadzenia ewidencji przebiegu, tzw. kilometrówki).
Rekomendacje dla biznesu na rok 2026
Jak zminimalizować skutki nowych przepisów?
- Weryfikuj emisję przed zakupem: Zanim podpiszesz umowę na nowe auto, dokładnie sprawdź w specyfikacji technicznej poziom emisji dwutlenku węgla. Różnica jednego grama (49 g/km vs 50 g/km) może kosztować firmę kilkanaście tysięcy złotych utraconych korzyści podatkowych.
- Rozważ elektryfikację floty: Przepisy podatkowe wyraźnie wypychają z firm aut spalinowe. Samochody elektryczne z limitem 225 000 zł stają się w ogólnym rozrachunku (TCO – Total Cost of Ownership) coraz bardziej racjonalnym wyborem biznesowym.
- Hybrydy plug-in jako kompromis: Jeżeli nie jesteś gotowy na pełnego „elektryka”, poszukaj na rynku aut typu plug-in, które zmieszczą się w normie poniżej 50 g/km CO2, co pozwoli zachować stary limit 150 000 zł.
Zmiany w opodatkowaniu floty wymagają dokładnego przeliczenia opłacalności każdej formy finansowania. Jeśli potrzebujesz wsparcia w analizie obciążeń podatkowych dla swojej firmy, zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.
Kamil Boruta – radca prawny, Hubert Zapolski
