Nowy rok przyniósł ze sobą nie tylko świeże postanowienia, ale także istotne zmiany w przepisach podatkowych. Od 1 stycznia 2025 roku weszły w życie nowe regulacje dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), które wpłynęły na wiele osób oraz ich sytuację finansową. Zmiany te miały na celu uproszczenie systemu podatkowego, a także dostosowanie go do aktualnych realiów społeczno-gospodarczych.
W niniejszym artykule przyjrzymy się szczegółowo wprowadzonym modyfikacjom, które mogą mieć znaczący wpływ na Twoje rozliczenia podatkowe. Jakie stawki podatkowe zostaną zmienione? Jakie ulgi i odliczenia będą dostępne? Czy dotychczasowe zasady się zmienią? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdziesz w naszym przewodniku po najważniejszych zmianach w PIT na rok 2025. Nie daj się zaskoczyć nowym regulacjom – bądź na bieżąco i przygotuj się na nadchodzące zmiany!
- Wprowadzenie możliwości rozpoznawania przychodów z działalności gospodarczej metodą kasową
Dotychczasowe przepisy prawne nie pozwalały na rozpoznawanie przychodów z działalności gospodarczej z zastosowaniem metody kasowej. Od 1 stycznia 2025 roku, pewna grupa podatników podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskała możliwość wyboru tej metody, co jest uregulowane w nowym art. 14c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.).
Zgodnie z nowymi regulacjami, przychody z działalności gospodarczej u podatników stosujących metodę kasową są uznawane w momencie uregulowania należności, jednak nie później niż w którymś z poniższych terminów:
- po upływie 2 lat od daty wystawienia faktury, lub
- w dniu likwidacji działalności gospodarczej (patrz art. 14c ust. 2 u.p.d.o.f.).
Dodatkowo, podatnicy decydujący się na korzystanie z metody kasowej mogą potrącać koszty uzyskania przychodów (z wyjątkiem odpisów amortyzacyjnych) w roku podatkowym, w którym uregulowali należność. Koszty te mogą być rozliczane nie wcześniej niż w dniu ich poniesienia, zgodnie z nowym art. 22 ust. 4a u.p.d.o.f.
2. Rozszerzenie możliwości indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych dla budynków niemieszkalnych oraz budowli wytworzonych we własnym zakresie
Poprzednie przepisy pozwalały podatnikom na indywidualne ustalanie stawek amortyzacyjnych dla środków trwałych, takich jak budynki (lokale) niemieszkalne i budowle, jedynie w przypadku, gdy te środki trwałe znajdowały się na obszarze gminy, w której:
- przeciętna stopa bezrobocia wynosiła co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju,
- wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca był niższy niż 100% przeciętnego wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin (zgodnie z art. 22j ust. 7 u.p.d.o.f.).
Od 1 stycznia 2025 roku, podatnicy mogą indywidualnie ustalać stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych, takich jak budynki (lokale) niemieszkalne i budowle, w gminach lub miastach na prawach powiatu, które spełniają następujące warunki:
- przeciętna stopa bezrobocia w gminie lub mieście wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju,
- indywidualny wskaźnik zamożności gminy lub miasta na prawach powiatu jest niższy niż 100% wskaźnika zamożności wszystkich gmin lub miast na prawach powiatu (zgodnie z nowym brzmieniem art. 22j ust. 7 u.p.d.o.f.).
3. Umożliwienie odliczania strat od przychodów z najmu prywatnego oraz ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych
Wcześniej podatnicy nie mieli możliwości odliczania strat od przychodów opodatkowanych w formie ryczałtu, zarówno w przypadku najmu prywatnego, jak i sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.
Jednak od 1 stycznia 2025 roku nastąpiła zmiana w tych przepisach. Wprowadzone regulacje umożliwiają odliczanie strat od przychodów z najmu prywatnego oraz przychodów ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, co zapisane zostało w nowym brzmieniu art. 9 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.).
4.Doprecyzowanie zakresu odliczeń dla przedsiębiorstw w spadku korzystających z opodatkowania liniowego
Poprzednie przepisy nie precyzowały bezpośrednio, że przedsiębiorstwo w spadku, które korzystało z opodatkowania w formie podatku liniowego, nie ma prawa do dokonywania odliczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.).
Z dniem 1 stycznia 2025 roku, z nowelizacją art. 30c ust. 3a u.p.d.o.f., wyraźnie zostało wskazane, że przedsiębiorstwo w spadku korzystające z opodatkowania w formie podatku liniowego nie ma prawa do tych odliczeń.
5.Określenie obowiązków organów rentowych jako płatników dodatków uzupełniających
Dotychczasowe przepisy nie przewidywały przyznawania dodatków uzupełniających, w związku z czym organy rentowe nie pełniły roli płatników dla takich świadczeń.
Jednak od 1 stycznia 2025 roku, osobom uprawnionym do renty socjalnej, które są całkowicie niezdolne do pracy oraz do samodzielnej egzystencji, będzie przysługiwał dodatek dopełniający. W związku z tym na organy rentowe, wypłacające te dodatki, nałożone zostaną obowiązki płatników podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z nowym brzmieniem art. 34 ust. 1, 7 i 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.).
Kamil Boruta – radca prawny, Oliwia Synowiec
