Mieszkanie wykorzystywane w działalności gospodarczej można sprzedać bez podatku po upływie pięciu lat od jego nabycia, co potwierdzają interpretacje skarbówki. Tego rodzaju transakcja jest traktowana na równi ze sprzedażą prywatną, a fakt wcześniejszej amortyzacji lokalu nie ma w tym przypadku znaczenia. Warto jednak zauważyć, że preferencyjne zasady nie obowiązują gruntów.
Prowadzenie działalności w domu
Prowadzenie działalności gospodarczej z wykorzystaniem własnego mieszkania stało się powszechną praktyką. W przypadku sprzedaży nieruchomości powstają jednak wątpliwości dotyczące zasad opodatkowania. Skarbówka potwierdza, że sprzedaż lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w działalności powinno odbywać się na tych samych zasadach, co w przypadku sprzedaży prywatnej.
Specjaliści zwracają uwagę, że prowadzenie działalności w prywatnym lokalu po 2023 roku ogranicza możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów, głównie ze względu na zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych. Dobrą wiadomością jest jednak fakt, że sprzedaż mieszkania po upływie pięciu lat od nabycia nie wiąże się z opodatkowaniem.
Sprzedaż po zakończeniu wynajmu
Potwierdza to także interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 czerwca 2024 roku. W przykładowym przypadku, osoba, która wynajmowała mieszkanie w ramach działalności gospodarczej, zapytała, czy przychód ze sprzedaży lokalu będzie uznawany za przychód z działalności gospodarczej, czy z odpłatnego zbycia nieruchomości. Dyrektor KIS stwierdził, że lokale mieszkalne, które były wykorzystywane w działalności, nie będą kwalifikowane jako przychód z działalności gospodarczej, co oznacza, że sprzedaż po upływie pięciu lat nie będzie podlegała opodatkowaniu.
Amortyzacja a podatek
Sprzedaż mieszkania, które było amortyzowane, również może odbywać się bez podatku, jeśli zostanie sprzedane po pięciu latach od nabycia. Dyrektor KIS potwierdził w interpretacji z 13 kwietnia 2023 roku, że nawet jeśli lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i podlegał amortyzacji, jego sprzedaż po upływie pięciu lat jest wolna od podatku dochodowego.
Grunty i inne obostrzenia
Warto ponadto pamiętać, że preferencyjne zasady dotyczą jedynie mieszkań, a nie gruntów. W związku z tym sprzedaż działki, niezależnie od tego, czy była ona wykorzystywana w działalności, będzie podlegać opodatkowaniu. Dyrektor KIS zinterpretował przypadek przedsiębiorcy, który planował sprzedać działkę najemcy, stwierdzając, że dochód ze sprzedaży powinien być zakwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej.
Podsumowanie
Sprzedaż mieszkania wykorzystywanego w działalności gospodarczej po pięciu latach od nabycia może odbyć się bez podatku. To dobra wiadomość dla przedsiębiorców. Ważne jest jednak, aby być świadomym różnic w opodatkowaniu między sprzedażą lokali mieszkalnych a gruntów, aby prawidłowo rozliczyć się z fiskusem.
Kamil Boruta – radca prawny, Oliwia Synowiec
