W tym roku spółki będące podatnikami CIT po raz pierwszy zmierzą się z tzw. krajowym podatkiem minimalnym. To nowa danina, którą należy rozliczyć do końca marca 2025 roku. Obowiązuje ona spółki o niskiej rentowności (do 2% przychodów) oraz te, które poniosły stratę, niezależnie od swojej wielkości. Warto dobrze zaplanować proces, aby uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek.
Krok 1: Sprawdzenie wyłączeń spod podatku minimalnego
Pierwszym krokiem jest zweryfikowanie, czy istnieją okoliczności wyłączające spod tego podatku. Przepisy przewidują aż 13 sytuacji, w których opodatkowanie nie wystąpi. Zakończenie analizy na tym etapie może zaoszczędzić wiele czasu i zasobów.
Krok 2: Przygotowanie danych i dokumentacji
Daninę oblicza się na podstawie wyniku podatkowego ustalonego zgodnie z ustawą o CIT. Należy pamiętać, że wskaźnik rentowności w oparciu o dane rachunkowe może nie odzwierciedlać rzeczywistej sytuacji firmy. Rekomenduje się uzyskanie wiarygodnych danych z rocznej kalkulacji CIT, wspomaganej zestawieniem obrotów i sald. Warto także sprawdzić wyniki z trzech poprzednich lat podatkowych.
Krok 3: Ustalanie wskaźnika rentowności
Kolejnym krokiem jest ustalenie, jakie wartości mogą zwiększyć wskaźnik rentowności, aby uniknąć płacenia podatku. Można do nich zaliczyć m.in. koszty nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków trwałych.
Uwaga na błędy
Podobnie jak w każdej analizie finansowej, mogą wystąpić błędy rachunkowe. O szczególną uwagę warto zadbać w sytuacji, gdy rentowność zbliża się do 2%. Rekomendowana jest weryfikacja danych oraz pogłębiona analiza dodatkowych składników.
Zwolnienia od podatku minimalnego
Niektóre spółki są zwolnione z płacenia minimalnego podatku, m.in.:
- Te, które w ostatnich trzech latach podatkowych osiągnęły rentowność powyżej 2%
- Firmy, których przychody ze sprzedaży (wraz z VAT) za poprzedni rok nie przekroczyły 2 mln EUR
- Spółki postawione w likwidację, upadłość lub restrukturyzację
- Te, które odnotowały spadek przychodów o przynajmniej 30% w porównaniu do poprzedniego roku
Co warto uwzględnić w obliczeniach?
Podczas ustalania dochodowości należy pomijać:
- Koszty związane z nabyciem i wytworzeniem środków trwałych
- Wzrost kosztów uzyskania przychodów wynikających z zakupu energii
- Opłaty leasingowe i zapłacone podatki, takie jak akcyza czy podatek od sprzedaży detalicznej
- 20% kosztów pracowniczych
Podsumowując, przedsiębiorcy powinni skrupulatnie podejść do analizy swoich danych finansowych, aby ustalić, czy są zobowiązani do zapłaty krajowego podatku minimalnego. Dobrze przemyślany plan działania i dokładne zrozumienie wymogów prawnych mogą pomóc zaoszczędzić czas i pieniądze w dłuższej perspektywie.
Kamil Boruta – radca prawny, Oliwia Synowiec
