Od 1 stycznia 2025 roku zaczęły nas obowiązywać istotne zmiany w przepisach ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (u.p.d.o.p.). Warto również zwrócić uwagę na nową ustawę, która weszła w życie w tym samym dniu – ustawę z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Ta regulacja wprowadziła istotne zasady dotyczące opodatkowania globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym oraz podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków.
W niniejszym artykule przyjrzymy się szczegółowo wszystkim wprowadzonym zmianom, które mogą wpłynąć na sposób rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych. Dowiedz się, jak te regulacje mogą wpłynąć na działalność Twojej firmy i co warto wiedzieć, aby podążyć za zmianami.
1.Wprowadzenie obowiązku przesyłania plików JPK_CIT
Dotychczas podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych nie mieli obowiązku przesyłania plików JPK_CIT. Jednak w 2025 roku rozpoczęło się wdrażanie nowego obowiązku regularnego przesyłania plików JPK przez podatników CIT. W skład tych plików wejdą JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR, które łącznie będą określane jako JPK_CIT.
Na początku obowiązkiem tym zostały objęte podatkowe grupy kapitałowe oraz podatnicy CIT, których wartość przychodów w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro. Podatnicy ci są zobowiązani do przesłania plików JPK_CIT po raz pierwszy za rok podatkowy, który rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2024 roku (zgodnie z dodawanym art. 9 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – u.p.d.o.p.).
2. Rozszerzenie możliwości indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych dla wytworzonych budynków niemieszkalnych oraz budowli
Wcześniej podatnicy mieli prawo do indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych, takich jak budynki (lokale) niemieszkalne i budowle, jedynie w przypadku, gdy te środki trwałe znajdują się na obszarze gminy, w której:
- przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju,
- wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca jest niższy niż 100% przeciętnego wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin (zgodnie z art. 16j ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – u.p.d.o.p.).
Od 1 stycznia 2025 roku, zasady te uległy rozszerzeniu. Podatnicy mogą indywidualnie ustalać stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi oraz budowlami, pod warunkiem, że te środki trwałe znajdują się na obszarze:
- gminy zlokalizowanej w powiecie lub miasta na prawach powiatu, gdzie przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju,
- gminy lub miasta na prawach powiatu, w których indywidualny wskaźnik zamożności jest niższy niż 100% wskaźnika zamożności wszystkich gmin lub miast na prawach powiatu (zgodnie z nowym brzmieniem art. 16j ust. 7 u.p.d.o.p.).
3.Wprowadzenie globalnego podatku wyrównawczego, krajowego podatku wyrównawczego oraz podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków
W polskim systemie prawnym nie istniała regulacja dotycząca globalnego podatku wyrównawczego, krajowego podatku wyrównawczego ani podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków.
Jednak od 1 stycznia 2025 roku, do polskiego systemu prawnego wprowadzone zostały następujące podatki:
- Globalny podatek wyrównawczy – podatek pobierany przez polską centralę grupy (lub inną polską spółkę, zgodnie z przepisami szczególnymi) od dochodów, które są zbyt nisko opodatkowane w innych krajach.
- Krajowy podatek wyrównawczy – podatek pobierany od dochodów, które są zbyt nisko opodatkowane w Polsce.
- Podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków – podatek pobierany przez polską spółkę z grupy międzynarodowej, gdy centrala znajduje się poza Polską, a inne mechanizmy globalnego podatku minimalnego nie działają.
Te zmiany mają na celu wzmocnienie systemu podatkowego w Polsce oraz zapewnienie większej sprawiedliwości w opodatkowaniu.
Kamil Boruta – radca prawny, Oliwia Synowiec
